数据文件销毁对跨国审计巨头的重要性

开始之前，我先讲个审计界的小故事。

其实，我们刚接触审计那个年代，在中国区的国际会计师事务所有5家，比现在多一家。

除了普华永道、德勤、安永、毕马威之外，还有一家叫做安达信Arthur Andersen。

那个时候的安达信，如日中天，客户规模和薪资待遇都是领跑者。

安达信在全世界84个国家拥有85,000多名员工，长期霸榜当年的客户满意度公司榜首的位置。

直到2002年，安然事件爆发。

世界五百强的第16位，美国精神的代表公司--安然爆发财务造假危机。

安然公司被罚5亿美元，CEO斯基林被罚0.45亿美元，判刑24年。

受牵连的包括安然的管理层、财务团队以及中介机构。

华尔街投行里最出名的顶级投行均被判有罪罚款：摩根大通22亿美元、花旗集团20亿美元。

一夜之间作为审计师的安达信自乱阵脚，做出了一个疯狂的决定：用卡车把审计底稿拉走销毁。这也直接导致后续安达信的整体破产解散，丝毫没有还手之力。

安达信自安然公司1985年开始就为它做审计，做了整整16年。同时，安然公司的咨询业务也全部由安达信负责。

这还不算什么，更为夸张的是，安然公司的雇员中居然有100多位来自安达信，包括首席会计师和财务总监等高级职员，而在董事会中，有一半的董事与安达信有着直接或间接的联系。

美国监管部门的调查发现，经过调查，安然从1997年到2001年间虚构利润5.86亿美元，并隐藏了数亿美元的债务。

而作为审计师和咨询顾问的安达信也成为了集体诉讼的被告之一。随之而来的，就是全球事务所的分崩离析。

在安达信事务所的全球分所中，第一个开始跑路的就是中国区。

2002年3月21日安达信（香港）和安达信（中国）宣布加盟普华永道，也就是这次给恒大做了14年审计的PWC。

历史总是惊人的相似，曾经的安然，到如今的恒大，似乎都没有摆脱这个财务造假的魔咒。

2024年2月，市场放出消息，中国恒大的清盘人准备向恒大的审计师普华永道提起潜在诉讼，赔偿金额或超之前记录。

不过，这一次普华永道算是学聪明了一些，没有傻到直接去销毁底稿。

而是采取了各种办法，将自己先保护起来

1、疯狂辞退各项房地产审计业务。

在恒大暴雷那年，辞去恒大集团审计师。并且连带着退出了整个中国房地产业务，包括之前长期审计的客户融创、富力、世贸、合生创展、融信、宝龙地产等等房地产公司。

2、内部对相关合伙人和项目经理进行处罚

要么辞职走人，要么内部也无法晋升。

3、底稿做的很充分

据坊间传闻，光是论证恒大持续性假设来免责这部分底稿就搞了几百页，其他的底稿也都整理好了，等待外部检查。但是至于提前确认收入这块，能否自圆其说的解释其视而不见，还要看监管部门怎么认定了。毕竟金额太大，远远超过了审计的重要性水平。

预计对普华永道的处罚结果上，前有德勤的处罚案例可以参考。

德勤方面，给予德勤总所警告；暂停德勤北京分所经营业务3个月；没收德勤北京分所违法所得并处罚款总额21190.44万元。对相关审计报告的签字注册会计师等责任人，给予吊销注册会计师证书的行政处罚等。

而恒大的影响范围比较大，财务造假金额也创了历史性记录。估计对于普华永道的处罚会比德勤更为严重，但是也不至于直接干掉一家事务所。

坊间预计，pwc的罚款金额可能要10个亿左右，相关部门去年就开始了对其项目的检查，pwc或已经准备好处罚资金。